Desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía. Los porqués de la OCDE para reaccionar y mecanismos en marcha (Pilar I y Pilar II)

Abstract

[ES] El objetivo de este trabajo de fin de grado es analizar los problemas surgidos de la digitalización de la economía y la lógica respuesta de la OCDE. Inicialmente, se establecerá un contexto relacionado con el concepto de establecimiento permanente, destacando cómo la digitalización desafía las normas tradicionales de tributación internacional. La digitalización permite a las empresas operar en múltiples países sin una presencia física, lo que dificulta la recaudación de impuestos por un reparto poco igualitario de la capacidad impositiva de las empresas entre las distintas jurisdicciones en que operan. Se abordará la problemática específica de este fenómeno y se analizará la reacción inicial de España ante la falta de una solución coordinada a nivel global. Posteriormente, se explicará en detalle la respuesta que la OCDE está tratando de implementar mediante los Pilares I y II. Estas medidas pretenden garantizar una distribución más equitativa de los ingresos fiscales y reducir la erosión de la base imponible en un entorno económico digitalizado. Finalmente, se presentará un caso práctico que ilustre la aplicación de estas nuevas medidas. La metodología a emplear será la revisión bibliográfica y el análisis de datos.

[EN] The aim of this final degree project is to analyse the problems arising from the digitalisation of the economy and the logical response of the OECD. Initially, a context will be set in relation to the concept of permanent establishment, highlighting how digitisation challenges traditional international taxation rules. Digitalisation allows companies to operate in multiple countries without a physical presence, which makes tax collection more difficult due to an unequal distribution of companies' tax capacity across the different jurisdictions in which they operate. The specific problems of this phenomenon will be addressed and Spain's initial reaction to the lack of a globally coordinated solution will be analysed. It will then explain in detail the response that the OECD is trying to implement through Pillars I and II. These measures aim to ensure a more equitable distribution of tax revenues and reduce tax base erosion in a digitised economic environment. Finally, a case study illustrating the application of these new measures will be presented. The methodology to be used will be literature review and data analysis.

[CA] La globalització i la digitalització han introduït grans canvis en tots els àmbits de la societat i, particularment, en l’economia, especialment en la manera en la qual s’intercanvien els productes o s’oferixen els servicis. A més, el fet que esta digitalització permeta a les empreses operar en múltiples països sense necessitat d’una presència física en els mateixos fa que esta realitat no quede extramurs de la fiscalitat internacional, ja que condiciona l’atribució de la capacitat impositiva dels Estats i, fet i fet, la recaptació d’impostos en els estats amb un repartiment poc equitatiu de la capacitat impositiva entre les diferents jurisdiccions en les quals operen. Este treball diagnostica esta situació i la definició, així com la problemàtica del concepte tradicional de l’establiment permanent. Prenent com a referència este marc, s’analitzen les mesures que han implementat els països davant la falta d’una resposta global coordinada. Així mateix, s’examinen les solucions que l’Organització per a la Cooperació i el Desenrotllament Econòmic (OCDE) ha tractat d’impulsar en els últims anys. En este sentit, s’explica la proposta actual d’esta organització, que tracta, mitjançant el Pilar I i el Pilar II, trobar una solució de consens davant esta realitat que permeta un repartiment de la capacitat de gravamen més d’acord amb la generació de riquesa en els diferents Estats, tot això alineat amb els Objectius de Desenrotllament Sostenible de l’Agenda 2030. Finalment, s’exposa un cas pràctic d’aplicació d’estes mesures per a il·lustrar de manera concreta com poden afectar estes propostes normatives en el repartiment dels ingressos fiscals.